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高企到底面臨哪些檢查?作為企業(yè)又該如何面對?


一、高企擬認定抽查信息

自2016年6月國家科技部、財政部、稅務總局聯合頒布新政《高新技術企業(yè)認定管理辦法》(國科發(fā)火字2016(32號)文)以來,國內各省份高新技術企業(yè)數出現激增。

1、檢查部門

高企認定主管部門:科技、財政、稅務部門,其他相關部門:環(huán)保、質量/安監(jiān)、審計等部門。湖南省2017年第一批擬認定企業(yè),國家環(huán)保部抽查了45家存在環(huán)評風險的企業(yè),讓企業(yè)提交無風險證明材料。隨后國家科技部又隨機抽選40家復核,最終23家企業(yè)未通過兩部門的檢查!

2、檢查要點

科技部門:

(1)技術領域是否屬于管理辦法或工作指引中的領域;

(2)專利權屬及專利時效確認;

(3)主要產品(服務)收入占高新收入比例是否超過50%;

(4)申報前后各期數據對比及與高新年報數據對比。

(5)申報材料各項指標核對。

財政部門:

(1)每年定期對承擔高企審計的事務所進行底稿等風險檢查,并抽選部分企業(yè)進行延伸檢查;

(2)會計師事務所行業(yè)協會自律檢查。

稅務部門:

(1)申報材料與稅務申報數據是否有沖突

(2)高企認定稅收優(yōu)惠備案檢查;

(3)研發(fā)費用加計扣除備案檢查;

(4)其他相關稅務檢查。

環(huán)保部門:

(1)是否存在環(huán)評風險;

(2)是否存在嚴重環(huán)境違法行為。

質量/安監(jiān)部門:

是否存在重大質量、重大安全事故。

審計部門:

(1)針對行政公職人員瀆職、受賄等違法行為的延伸檢查;

(2)國有企業(yè)自身的定期審計檢查。

3、企業(yè)備查資料

(1)知識產權證書

(2)科技成果轉化證明材料

(3)研發(fā)活動證明材料

(4)研發(fā)費用明細賬及相關憑證

(5)高新收入證明材料

(6)科技人員證明材料

(7)產學研合作證明材料

(8)檢查部門要求的其他資料

高新技術企業(yè)稅收優(yōu)惠資格有效期為三年,許多企業(yè)重視申報,忽視資格維持,從而帶來潛在的稅務風險。根據《高新技術企業(yè)認定管理辦法》要求,“科技部、財政部、稅務總局應建立隨機抽查和重點檢查機制,加強對各地高新技術企業(yè)認定管理工作的監(jiān)督檢查。”因此,企業(yè)不僅要重視認定時資料的準備,更應當注重資格維持,為期滿后重新認定及后續(xù)可能面臨的檢查做好充分準備。

二、針對高企認定條件抽查

各位進入高企行列和在高企培育梯隊的小伙伴們注意啦,別以為成功取得了高企的資格就高枕無憂,相關部門說不定什么時候就可能對部分地區(qū)的高企認定工作開展檢查滴。以往有些高企松于管理,在檢查后被取消了高企資格,還得追繳所得稅減免稅款及其他已享受的政策。

1、抽查內容(1)

認定條件自主知識產權

具體內容

企業(yè)通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式,獲得對其主要產品(服務)在技術上發(fā)揮核心支持作用的知識產權的所有權

備查要點

1.企業(yè)要提供認定申請時已經擁有的有效知識產權證明,證明知識產權所有權屬于企業(yè);

2.從通過受讓、受贈和并購方式獲得的知識產權必須與企業(yè)的主要產品(或高新技術產品)必須是有關聯的,且要提供國家知識產權局相關部門出具備案等證明材料;

3.清晰說明知識產權所保護技術的行業(yè)先進性進行說明

4.清晰說明知識產權對那些產品(服務)生產發(fā)揮了核心支撐作用。

2、抽查內容(2)

認定條件 技術領域

具體內容

產品(服務)屬于《國家重點支持的高新技術領域》規(guī)定的范圍

備查要點

(1)企業(yè)的高新技術產品(服務)所采用的核心技術是對提高產品性能、提升產品質量或提升產品競爭力起主要作用的技術,該核心技術符合《國家重點支持的高新技術領域》。

(2)企業(yè)應提供與申報書中高新技術產品表格內容相對應的的產品實物,提供能說明產品的主要性能、關鍵技術和技術創(chuàng)新點的產品檢測報告、專家鑒定意見、獲獎證書等相關證明材料。

3、抽查內容(3)

認定條件科技人員比例

具體內容

企業(yè)從事研發(fā)和相關技術創(chuàng)新活動的科技人員占企業(yè)當年職工總數的比例不低于10%

備查要點

(1)企業(yè)須提供申請認定時在職職工人員證明材料(如企業(yè)財務部分下發(fā)的工資證明、人事社保部門提供的社保人員證明等);

(2)科技人員名單及其從事技術活動證明。

(3)對離職的科技人員要能夠給予說明。

4、抽查內容

認定條件 研發(fā)費用比例

具體內容

(1)最近一年銷售收入小于5,000萬元(含)的企業(yè),比例不低于5%;

(2)最近一年銷售收入在5,000萬元至2億元(含)的企業(yè),比例不低于4%;

(3)最近一年銷售收入在2億元以上的企業(yè),比例不低于3%;其中,企業(yè)在中國境內發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%。

備查要點

(1)研發(fā)項目立項時應設置研發(fā)支出專賬或輔助賬,核算各研發(fā)項目的各支出明細科目費用,以此作為研發(fā)費用專項審計依據,以備核查;

(2)明確研發(fā)費用歸集邊界,制定公用共用費用分攤依據原則,準確歸集各項目的研發(fā)費用,特別是研發(fā)人員的工資、研發(fā)儀器設備、場地、水電暖等共用公用費用的歸集和各項目之間做清晰準確分攤說明;

(3)要注意研發(fā)費用歸集的合理性。企業(yè)對經過專項審計按研發(fā)項目建立的研發(fā)費用的各項支出,都要給予盡可能具體的說明,特別是對一些數額較大的原材料、儀器設備等支出費用要說明其在哪個研發(fā)項目的具體用途。要說明研發(fā)費用歸集是用于項目研發(fā)過程的相關環(huán)節(jié)。

(4)研發(fā)費用歸集各項費用核算的比例要符合《工作指引》中對研發(fā)費用歸集的要求。

(5)企業(yè)在國內發(fā)生的研發(fā)費用占總費用的比例要在60%以上。

(6)企業(yè)委托外部研究開發(fā)費用按80%計入研發(fā)費用總額。

5、抽查內容(5)

認定條件

高新技術產品(服務)比例

具體內容 高新技術產品(服務)收入占企業(yè)當年總收入的60%以上

備查要點

(1)高新技術產品(服務)收入和企業(yè)當年總收入以專項審計報告為準;

(2)高新技術產品(服務)收入歸集前提是,對應的產品是由《國家重點支持技術領域》的技術應用生產而獲得的;

(3)明確各高新技術產品(服務)的歸集分類依據,說明清晰,科學合理。

6、抽查內容(6)

認定條件研究開發(fā)組織管理水平

具體內容

(1)組織管理制度

(2)研發(fā)機構

(3)成果轉化獎勵制度

(4)人才績效制度

備查要點

組織管理制度資料準備提供:

(1) 研發(fā)項目立項、審批、驗收管理制度、辦法,項目立項文件,項目驗收書、驗收意見;

(2) 研發(fā)項目經費預算申請、支出報銷、核算流程管理制度;

(3) 研發(fā)費用專賬或輔助賬。

研發(fā)機構方面資料準備提供:

(1) 各級工程中心、技術中心或者內部研究院、研發(fā)中心、研發(fā)部門等,各級政府關于建立研究開發(fā)機構的批文,企業(yè)建立相關部門的文件,研發(fā)中心環(huán)境條件、中試車間、研發(fā)儀器設備等,列出清單附照片;

(2) 產學研合作協議、與高校院所共建研發(fā)中心協議、共同申報項目合同等合作文件。

成果轉化建立制度資料準備提供:

(1) 與成果轉化收益關聯的科研人員考核激勵制度,個人或團隊自主創(chuàng)新活動管理制度、機制、文化,員工發(fā)明創(chuàng)造獎勵辦法,以個人名義開展成果化,例如科研人員以成果入股新設公司孵化成果、科研人員通過成果轉讓獲得收入獎勵;

(2) 開放實驗室、實習基地或公司網站時的產品體驗及意見反饋或者創(chuàng)新論壇。

人才績效制度資料準備提供:

(1) 選派資助科研人員參加學歷教育、職業(yè)資格培訓、行業(yè)技術推廣培訓;

(2) 行業(yè)專家、中級職稱以上、碩士以上學歷人才引進優(yōu)惠政策和執(zhí)行結果,行業(yè)專家兼職聘用情況;

(3) 研發(fā)部門、科研人員績效考評制度、企業(yè)內部科技激勵制度、科研獎勵發(fā)放文件。

7、抽查內容(7)

認定條件科技成果轉化能力

具體內容

最近3年內科技成果轉化的年平均數進行計算

備查要點

(1)要對每個轉化項目的來源、主要內容和轉化對應形式(產品和樣機)給予列表說明,并闡述其與企業(yè)高新技術產品和有效知識產權的關系。

(2)企業(yè)須提供與認定申請書中相一致科技成果轉化項目的相關證明材料,如有關政府部門立項、與外單位開展合作或轉讓項目的合同或合作協議、企業(yè)內部立項決議等項目證明材料。

(3)企業(yè)有關人員特別是企業(yè)負責人和研發(fā)人員要清楚這些科技成果項目是如何轉化為產品(樣機)以及它們之間的對應關系。

8、抽查內容(8)

認定條件 銷售收入與凈資產成長性

具體內容 以審計報告的企業(yè)財務報表為準

備查要點 根據審計報告數據據實填報

9、抽查內容

認定條件 專項審計報告

具體內容 必須符合《工作指引》要求

備查要點

(1)專項審計報告必須體現企業(yè)基本情況、近一年高新技術產品(服務)收入總體情況、高新技術產品銷售收入和服務收入明細、近三年的研究開發(fā)投入總體情況和按年度分項目分經費科目的研究開發(fā)費用明細等需要通過審計給出的所有與認定條件有關的數據和內容。

(2)中介機構出具的專項審計報告不符合《辦法》和《工作指引》的形式規(guī)定要求的,企業(yè)應要求中介結構按規(guī)定格式重新出具審計報告。

10、抽查內容(10)

認定條件 審計中介機構資質

具體內容 必須符合《工作指引》要求

備查要點

(1)具備獨立執(zhí)業(yè)資格,成立三年以上,近三年內無不良記錄。

(2)承擔認定工作當年的注冊會計師或稅務師人數占職工全年月平均人數的比例不低于30%,全年月平均在職職工人數在20人以上。

(3)相關人員應具有良好的職業(yè)道德,了解國家科技、經濟及產業(yè)政策,熟悉高新技術企業(yè)認定工作有關要求。

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